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一、资料
1.世纪公司2008年12月31日,发现一台管理用设备(固定资产),本年度漏提折旧2000元。
2.世纪公司2008年12月31日,发现2007年度投入使用的一台管理用设备(固定资产),由于计算错误而少提折旧1000元。
3.世纪公司2008年12月31日,发现2007年度投入使用的一台大型管理用设备(固定资产),由于财会人员疏忽而漏提折旧200000元。该企业所得税率为33%,按净利润的10%、5%计提法定盈余公积和公益金。
二、要求
1.进行相关的会计处理;
2.在会计报表附注中进行披露。
三、答案
(一)当期发生的会计差错
借:管理费用 2000
贷:累计折旧 2000
(二)以前期间发生的非重大会计差错
借:管理费用 1000
贷:累计折旧 1000
(三)以前期间发生的重大会计差错
1.补提折旧
借:以前年度损益调整 200000
贷:累计折旧 200000
2.调整应缴纳的税金
200000×33%=66000(元)
借:应交税费———应交所得税 66000
贷:以前年度损益调整 66000
3.结转以前年度损益调整科目余额
200000-66000=134000(元)
借:利润分配———未分配利润 134000
贷:以前年度损益调整 134000
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