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一、账务调整的作用
根据审查结果,正确、及时调整账务,即可防止明补暗退(例如把补缴的08年的企业所得税直接计入“应交企业所得税”的借方,而不做补提所得税的分录,则会影响到2008年本年应税收益的企业所得税的计缴),也可防止重复征税(例如某企业人为将上年的收入移到本年确定,那你在补缴了相关的所得税后,也要把这部分收入转到上一年中,否则今年又得征税了)。
增加企业会计核算资料的真实性,使税务部门的征收管理资料与企业会计核算资料保持一致;避免给今后的征收管理造成混乱,避免出现重复劳动。
二、账务调整的原则
账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致,要与税法的有关会计核算相一致。
调整错账的方法应从实际出发,简便易行。既要做到账实一致,反映查账的结果,又要坚持从简账务调整的原则。在账务调整方法的运用上,能用补充调整法则不用冲销调整法,尽量做到从简适宜。
三、账务调整的基本方法
(一)红字冲销法
适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况。
例如会计将某笔1000元的费用记成10000元了,借贷科目都是正确的,但多计了一个零,这时,可以冲减9000元就能恢复到正确数据了。
(二)补充登记法
适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。
例如会计将某笔10000元的费用记成1000元了,借贷科目都是正确的,但少计了一个零,这时,可以补充记录9000元就能恢复到正确数据了。
(三)综合账务调整法
一般适用于错用会计科目的情况,而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整,如果涉及会计所得,可以直接调整“本年利润”账户。
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