上市公司不正当行为汇总

财务报表审计是一个双向配合的业务。被审计单位和会计师事务所任何一方在业务上出现纰漏与疏忽，均会导致审计失败。那么在会计实操中，上市公司当中比较常见的违法违规行为都有哪些？

一、股东侵占上市公司利益

上市公司的控股股东或者交易关联方，因其在公司内部的地位特殊，权力比较大，通过个人手段侵害上市公司利益的机率非常高。这是一种很严重的，会产生很严重的不良影响。常见的手段有控股股东以上市公司的名义为其它公司或者个人提供担保、抵押甚至是表外融资。上述行为出现之后，上市公司实际控制的货币资金就会被转移，自身利益受到损害。

二、投资失败

管理层或者股东在生产经营的过程中，一旦出现投资活动失败，上市公司利益就会有损失。当有损失出现，投资失误的执行者就会有一种心理压力，为了弥补这种亏空，可能会有更加冒进的并购行为或者为了弥补亏空而进行的质押，zui终导致财务状况不佳。

三、确认和披露

上市公司如果对应当披露和报告的事项进行选择性报告，无疑是一种不正当行为。注册会计师在审计的过程当中，如果遇到了需要自己和项目组成员进行判断的事项，就可以认定为这是上市公司潜在的一种风险。

四、商誉

上市公司通过合并行为产生的商誉，其减值过程是否恰当是值得关注的。如果发现上市公司一次性对商誉进行减值，注册会计师应当关注到这一不正当行为，考虑其潜在的风险。

五、会计政策是否恰当

注册会计师应当关注上市公司使用的会计政策有没有不合适的地方，在恰当选用的前提下，还有可能在执行的过程中存在问题。

六、金融工具与股权投资

不论是不是需要计入到其他综合收益的金融工具，都要把控好其公允价值的确认计量。不管是上市公司的权益，还是自己的负债，通过公允价值的调整获取不正当利益的风险非常高。在股权投资中，公司的信用风险往往会影响到审计结果。例如应收款项的坏账计提、股东股权的核算方法等，都是不正当行为频发的财务项目。

上市公司的规模庞大，情况复杂。任何的不正当行为都需要仔细的去甄别和检查，往往一个小小的漏洞，能够影响整个审计业务的zui终质量。

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