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房地产开发企业预缴增值税的账务处理
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房地产开发企业增值税需要按照收到的预售房款预先缴纳增值税。会计该如何进行账务处理呢?接下来我们就来学习一下。
收到预售房款时
借:银行存款
贷:合同负债
借:应交税费——预交增值税
贷:银行存款
实际交付时
借:合同负债
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:应交税费——未交增值税
将预交增值税明细科目金额转入未交增值税明细
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——预交增值税
举例:
甲公司为房地产开发企业,为增值税一般纳税人。2020年4月发生下列业务
1、预售房地产项目收取的总价款为1 410万元,该项目预计2021年9月交房。
2、向购房者交付其认购的另一房地产项目,交房项目总价款为2 265万元(其中,销项税额为165万元,已预缴113.25万元),购房者已于2019年6月预交了房款且该企业预缴了增值税。
事项(1)的会计分录:
借:银行存款 1 410
贷:合同负债 1 410
借:应交税费——预交增值税 70.5(1 410×5%)
贷:银行存款 70.5
事项(2)的会计分录:
借:合同负债 2 265
贷:主营业务收入 2 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 165
借:应交税费——应交增值税(销项税额) 113.5
贷:应交税费——未交增值税 113.5
借:应交税费——未交增值税 113.5
贷:应交税费——预交增值税 113.5
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