财务报表合并技巧

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(一)做调整分录

1、 应享有子公司当期净利润 (亏损做反向分录)

借：长期股权投资

贷：投资收益

2、 调成本法下分回的投资收益

借：投资收益

贷：长期股权投资 (一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回)

3、 子公司的资本公积的变动 (其他损益)

借或贷：长期股权投资

贷或借：资本公积

(二)做合并抵消分录

1、 借：股本 (借方四个数字为已知数，文字描述、报表)

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末

商誉 (借、贷方比较得出)

贷：长期股权投资 (经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方)

少数股东权益 (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例)

营业外收入 (借、贷方比较得出)

2、 内部债权债券抵消 (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权)

借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款 / 其他应付款

贷：应收票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款

内部应收应付账款 一定要记两年：

当年2 套： 借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏帐准备 ( 内部应收账款计提的坏帐准备)

贷：资产减值损失

跨年3 套： 借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏帐准备

贷：未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)

借：应收账款——坏帐准备

贷：资产减值损失

内部应付债券与持有至到期 2年

当年可能3 套： 借：应付债券

贷：持有至到期投资

借：投资收益

贷：财务费用 (或在建工程)

借：应付利息 (只有分次付息才有第三套)

贷：应收利息

跨年可能有 4 套： 借：应付债券

贷：持有至到期投资

借：未分配利润——年初 (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)

贷：在建工程 (或固定资产——)

借：投资收益

贷：财务费用 (或在建工程)

借：应付利息 (只有分次付息才有第三套)

贷：应收利息。

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