增值税的免税和零税率

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，不属于税收优惠，是法定征收行为，税法规定具有纳税义务，但由于法定税率为0，不用负担税款，可以选择税率为“0”开具发票。

增值税免税，属于税收优惠，具有纳税义务，但政策的需要，免除纳税人纳税的义务，可以选择税率为“免税”进行发票开具。

增值税免税区别于增值税零税率，增值税免税规定免除纳税人纳税的义务，同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利，具体表现为：不征收、不抵扣、不退税。

因此不能将零税率和免税混为一谈，二者有本质区别，零税率，进项税可以抵扣，免税，进项不能抵扣。

适用增值税零税率的项目有哪些?

中华人民共和国境内的单位和个人提供以下服务，适用增值税零税率：

1.国际运输服务(包括往来或在港澳台提供的交通运输服务);

2.航天运输服务;

3.向境外单位提供的研发服务;

4.向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务;

5.自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租房按规定申请适用增值税零税率;

6.自2013年8月1日起，境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。

境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

7.广播影视节目(作品)的制作和发行服务;

8.技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。

9.离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO)，其所涉及的具体业务活动，按照《应税服务范围注释》(财税[2013]106号)相对应的业务活动执行。

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