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企业清算中的纳税筹划?

(一)清算所得中资本公积项目的税务筹划

资本公积金中，除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值外，其他项目可从清算所得中扣除。对重估增值和接受捐赠，发生时计入资本公积，清算时并入清算所得予以课税。在其他条件不变的情况下，创造条件进行资产评估，以评估增值后的财产价值作为折旧计提基础，可以较原来多提折旧，抵减更多的所得税，从而减轻税负。

(二)改变企业解散日期会影响企业清算期间其应税所得的数额

例如，某公司董事会于2018年5月20日向股东会提交解散申请书，股东会5月25日通过，并作出决议，5月31日解散，6月1日开始正常清算。公司于开始清算后发现，年初1月～5月底止公司预计可盈利8万元(适用税率33%)。于是，在尚未公告的前提下，股东会再次通过决议把解散日期改为6月15日，于6月16日开始清算。公司在6月1日～6月14日共发生费用14万元。按照规定，清算期间应单独作为一个纳税年度，即这14万元费用本属于清算期间费用，但因清算日期的改变，该公司1月～5月由原盈利8万元变为亏损6万元。清算日期变更后，假设该公司清算所得为9万元。

清算开始日为6月1日时，1月～5月应纳所得税额如下：80000×33%=26400(元)

清算所得为亏损5万元，即9万元-14万元，不纳税，合计税额为26400元。

清算开始日为6月16日时，1月～5月亏损6万元，该年度不纳税，清算所得为9万元，须抵减上期亏损后，再纳税。清算所得税额如下：(

90000-60000)×33%=9900(元)

两方案比较结果，通过税务筹划，后者减轻税负16500元(26400-9900)。

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