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公司缴纳所得税费用时,出现多缴税款的,经税务局核实后,可予以退还。发生所得税退税业务,应如何做账?
所得税退税如何做账?
收到本年度退回的税金:
借:银行存款
贷:所得税费用
结转所得税:
借:所得税费用
贷:本年利润
收到以前年度退回的税金:
借:银行存款
贷:应交税费——应交所得税
调整以前年度损益:
借:应交税费——应交所得税
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
应交税费:企业必须按照规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴暂未上缴的税费)。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、耕地占用税等税费,以及在上缴之前,由企业代收代缴的个人所得税等。
缴纳所得税的会计分录
计提时:
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
缴纳时:
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
所得税费用:指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”,核算企业负担的所得税,是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税,因为可能存在“暂时性差异”。如果只有性差异,则等于当期应交所得税。
所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产,其中,当期所得税就是当期应交所得税,即:应纳税所得额×所得税税率
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