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物业公司收取水电费如何开具发票
案例甲物业公司为增值税一般纳税人,2017年9月向小区业主收取水费开具增值税普通发票价税合计15000元(适用简易计税),向乙公司(属于一般纳税人)收取水费,开具增值税专用发票金额1000元,税额30元。从自来水公司取得增值税普通发票,金额14500元;收取电费开具增值税普通发票价税合计20000元,从供电公司取得增值税专用发票,金额15384.62元,税额2615.38元;收取物业管理费200000元,取得其他与简易计税无关的进项税额1234元。该物业公司就上述业务应如何开具发票和进行增值税申报。解析1、收取水费
应纳增值税:(15000+1030-14500)÷(1+3%)×3%=(16030-14500)÷(1+3%)×3%=44.56元
发票开具:商品编码选择“3040802990000000000其他经纪代理服务”,“货物或应税劳务、服务名称”可开具为“代收水费”。
注:目前,有的观点认为:物业管理代收水电煤气费,编码选择代收货物对应的编码,如代收水费、电费,编码分别选择“自来水”、“电力”,发票物品名称栏填写“转售电力”、“转售自来水”。这对于水费的处理显然不妥:2016年5月1日全面推开营改增以来,税务总局陆续接到各地税务机关和纳税人反映,物业公司提供物业服务时代收水费,若按适用税率征收增值税可能导致税负上升,因为目前属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税并可开具增值税专用发票。如果对物业公司收取的自来水水费不给予一定的特殊政策安排,会大大增加营改增后物业公司代收水费业务的税负水平。而代收电费却不存在这种问题。
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