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量留抵税额怎么计算

按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

1。计算进项构成比例

进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

举个例子：假设该企业2019年4月至2019年9月已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额为721。17万元，同期全部已抵扣进项税额为801。30万元，则退还比例=721。17/801。30=90%。(通俗理解就是实际取得专票的那部分占全部当期已抵扣进项税额的比例，就是实际取得专票的那部分才能退还，因为现在没有专票的也能抵扣了)

2。计算增量留抵税额=2019年9月期末留抵税额57万元-2019年3月期末留抵税额10万元=47万元。

3。该企业允许退还的增量留抵税额=47×90%×60%=25。38万元。

增量留底相关问答

1。什么是增量留抵?为什么只对增量部分给予退税?

答：增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税，一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面是基于财政可承受能力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税，财政短期内不可承受。因而这次只对增量部分实施留抵退税，存量部分视情况逐步消化。

2。与2018年相比，这次留抵退税还区分行业吗?是否所有行业都可以申请留抵退税?

答：这次留抵退税，是全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。

3。2019年4月1日以后新设立的纳税人，如何计算增量留抵税额?

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局

海关总署公告2019年第39号)规定，增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。2019年4月1日以后新设立的纳税人，2019年3月底的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。

4。申请留抵退税的条件是什么?

答：一共有五个条件。一是从2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;二是纳税信用等级为A级或者B级;三是申请退税6个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的;四是申请退税6个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策。

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