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利润分配是弥补以前年度亏损吗

答：《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限长不得超过五年。”

上述两条规定都阐述了一件事企业可以用税前所得弥补以前年度（以年）的亏损。这里需要明确的是：

“允许弥补的以前年度亏损”和“结转年限长不得超过五年”允许弥补在时间上不得超过五年。举例说明：假设某企业2008年亏损50万元，以后五年弥补亏损前分别有所得额2009年5万元、2010年7万元、2011年9万元、2012年12万元、2013年15万元、每年用当年所得弥补亏损后所得额均为零。因此，从2008年到2013年均无需缴纳企业所得税，五年共弥补亏损额48万元，还剩2万元亏损。到第六年即2014年弥补前所得18万元。因为税法规定只能在亏损年度之后的五年内弥补，到了第六年，五年前的亏损如果尚未弥补完，就不能在税前予以弥补，只能用税后利润去弥补了。

弥补以前年度亏损的方法及会计处理分析

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限长不得超过五年。

同时，根据《财政部税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第三条规定，企业清算的所得税处理包括依法弥补亏损，确定清算所得。

同时，企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。相应的会计处理如下：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

弥补以前年度亏损的方法及会计处理分析

这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。

至于弥补以前年度亏损的方法，主要是有以下三种：

1。企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。

2。企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补

3。企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。

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