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财务报表应该怎么分析?
分析财务报表需要看用途是什么,不同的用途可以导向不同的分析思路,所用的指标也是有差别的,财务报表包含的内容很多,一般来说我们不需要从头到尾全部分析一遍。以下是分析财务报表普遍用到的指标,要注意从同行业普遍指标、历年指标变动趋势、指标结构变化、横向纵向比较等多方面考虑,才能得出正确的分析结果。
财务报表分析指标
1、短期偿债能力分析
营运资本=流动资产-流动负债
流动比率=流动资产÷流动负债
速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债
保守速动比率=(货币资金+短期证券投资净额+应收账款净额)÷流动负债
现金比率=(货币资金+短期投资净额)÷流动负债
2、长期偿债能力分析
资产负债率=(负债总额÷资产总额)×
产权比率=(负债总额÷所有者权益总额)×
产权比率=资产负债率÷(1-资产负债率)
有形净值债务率=[负债总额÷(股东权益-无形资产净值)]×
利息偿付倍数=息税前利润÷利息费用
息税前利润=税前利润+利息费用=税后利润+所得税+利息费用
长期债务与营运资本比率=长期债务÷(流动资产-流动负债)
固定支出偿付倍数=(税前利润+固定支出)÷固定支出
固定支出偿付倍数=(息税前利润+租赁费中的利息费用)÷[利息费用+租赁费中的利息费用+股股息÷(1-所得税税率)]
3、资产运用效率分析
总资产周转率=主营业务收入÷总资产平均余额
总资产平均余额=(期初总资产+期末总资产)÷2
总资产周转天数=计算期天数÷总资产周转率
流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额
流动资产平均余额=(期初流动资产+期末流动资产)÷2
流动资产周转天数=计算期天数÷流动资产周转率
固定资产周转率=主营业务收入÷固定资产平均余额
固定资产平均余额=(期初固定资产+期末固定资产)÷2
固定资产周转天数=计算期天数÷固定资产周转率
长期投资周转率=主营业务收入÷长期投资平均余额
长期投资平均余额=(期初长期投资+期末长期投资)÷2
长期投资周转天数=计算期天数÷长期投资周转率
其他资产周转率=主营业务收入÷其他资产平均余额
其他资产平均余额=(期初其他资产+期末其他资产)÷2
其他资产周转天数=计算期天数÷其他资产周转率
应收账款周转率=主营业务收入÷应收账款平均余额
应收账款周转率=赊销净额÷应收账款平均余额
应收账款平均余额=(期初应收账款+期末应收账款)÷2
应收账款周转天数=计算期天数÷应收账款周转率
4、获利能力分析
销售毛利额=主营业务收入-主营业务成本
销售毛利率=销售毛利额÷主营业务收入×
单一产品毛利额=销量×(销售单价-单位销售成本)
单一产品毛利率=(销售单价-单位销售成本)÷销售单价
多种产品毛利额=主营业务收入总额×综合毛利率
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用
贡献毛益=主营业务收入-变动成本=销量×(单价-单位变动成本)
营业利润率=营业利润÷主营业务收入×
销售净利率=净利润÷主营业务收入×
经营杠杆系数=营业利润变动率÷产销量变动率
经营杠杆系数=基期贡献毛益÷基期营业利润
总资产收益率=收益总额÷平均资产总额×
收益总额=息税前利润
长期资本收益率=收益总额÷长期资本额×
收益总额=息税前利润-短期利息
5、投资报酬分析
财务杠杆系数=普通股每股收益变动率÷息税前利润变动率
财务杠杆系数=变动前的息税前利润÷变动前的税前利润
净资产收益率=净利润÷平均所有者权益
平均所有者权益=(期初所有者权益+期末所有者权益)÷2
净资产收益率=资产净利率×权益乘数
资产净利率=销售净利率×总资产周转率
权益乘数=1÷(1-资产负债率)
净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数
净资产收益率=资产净利率÷(1-资产负债率)
6、现金流量分析
现金流量与当期债务比=经营活动现金净流量÷流动负债×
债务保障率=经营活动现金净流量÷(流动负债+长期负债)×
偿还到期债务比率=经营活动现金净流量÷本期到期负债×
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