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汇算清缴暂估成本没有发票如何做会计分录?
答:购货已经入库,款项已经支付,但未收到发票,则应当先估价入账。次月初先行予以冲回,待收到发票后再根据发票入账。如果次月仍未收到发票,则按照暂估价重新暂估入账。
会计处理过程为:
①暂估入账:
借:原材料/库存商品
贷:应付账款——暂估应付账款
②次月初予以冲回:
借:应付账款——暂估应付账款
贷:原材料/库存商品
③待收到发票后:
借:原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款等
【案例分析】
甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票,税率17%),原材料已验收入库,但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。
①红字冲回暂估入库
借:原材料——A-1000
贷:应付账款——暂估/无票(某供应商)-1000
②收到发票,做入库处理
借:原材料——A 1000
应交税费——应交增值税(进项税额)170
贷:应付账款——某供应商1170
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