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乐山恒企会计培训学校 |
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减免的税款应计入什么科目
减免的增值税应计入营业外收入.
借:应交税费-应交增值税
贷:营业外收入
根据《财政部印发<关于小微企业免征增值税的会计处理规定>的通知》(财会[2013]24号)规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.
小微企业对本规定施行前免征增值税的会计处理,不进行追溯调整.
减免的增值税是否需要计算缴纳企业所得税
需要计算缴纳企业所得税.
《财政部税务总局关于财政性资金行政事业性收费性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)条规定,企业取得的各类财政性资金,除属于投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额.对企业取得的由财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除.所称财政性资金,是指企业取得的来源于及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称投资,是指以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资.
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