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当期所得税

当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异+会计费用非税法费用-税法费用非会计费用+税法收入非会计收入-会计收入非税法收入)×所得税税率

借：所得税费用——当期所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

企业向投资者分配现金股利或利润时，如果按照适用税收法规规定需要将所分配现金股利或利润的一定比例代投资者缴纳给税务部门的即代扣代交税款，该部分代扣代交税款应作为股利的一部分计入权益。

该种情况下，是视同将有关利润分配给投资者后，按照我国税法规定投资者需就其自我国境内取得的现金股利或利润应缴纳一部分税款的情况，是投资者自该项利润分配中获取利益的减少，原则上应是利润分配的一个组成部分。

递延所得税

递延所得税是递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果。用公式表示即为：

递延所得税费用=递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额

递延所得税收益=递延所得税负债的减少额+递延所得税资产的增加额

递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

=当期递延所得税负债的增加额-当期递延所得税负债的减少额-当期递延所得税资产的增加+当期递延所得税资产的减少

=递延所得税费用-递延所得税收益

企业确认递延所得税一般应当计入所得税费用，但是以下两种情况除外：

(1)某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。

(2)企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。

关于计提所得税费用科目

1、每季度计提

借：所得税（损益类的科目所得税）

贷：应缴税费-应交所得税

2、年末，把第四季度的入完账后，将所得税科目余额转入本年利润科目

借：本年利润

贷：所得税

3、所得税在利润表的所得税栏中体现。

4、在资产负债表中，如果没有特殊情况的话，期末的未分配利润栏目金额=期初未分配利润+本年利润科目余额-所得税科目余额。

如何计提所得税费用

比如收入100万，支出75万，那就是25万乘以25%。就行了。管它按月计提还是按年，题目中会告诉你的金额和百分率你乘一下就行了。年底结转一次。

计提:

借:所得税

贷:应交税费--应交所得税结转时

借:本年利润

贷:所得税:应交税费--所得税

贷:银行存款

所得税费用

计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用=当期所得税+递延所得税

根据：所得税费用=应交所得税+递延所得税

递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

=当期递延所得税负债的增加额-当期递延所得税负债的减少额-当期递延所得税资产的增加+当期递延所得税资产的减少

得出：

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

=(会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异+会计费用非税法费用-税法费用非会计费用+税法收入非会计收入-会计收入非税法收入)×所得税税率

=(会计利润+会计费用非税法费用-税法费用非会计费用+税法收入非会计收入-会计收入非税法收入)×所得税税率+(当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异)×所得税税率

=(会计利润+会计费用非税法费用-税法费用非会计费用+税法收入非会计收入-会计收入非税法收入)×所得税税率-(-当期递延所得税资产的增加+当期递延所得税负债的增加额+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少额)

=(会计利润±非暂时性差异的纳税调整)×所得税税率-递延所得税

即：应交所得税+递延所得税=所得税费用=(会计利润±非暂时性差异的纳税调整)×所得税税率

由此可以得出计算所得税费用的两种思路，一种是直接通过“应交所得税+递延所得税”来计算，另一种思路是通过“(会计利润±非暂时性差异的纳税调整)×所得税税率”来计算。但需要注意的是次等式成立的前提是没有发生税率变动和企业合并等特殊事项，如果发生了税率变动，则“应交所得税+递延所得税±递延所得税的调整额=所得税费用=(会计利润±非暂时性差异的纳税调整)×所得税税率±递延所得税的

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