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　　中级会计实务—所得税费用

　　递延所得税负债（应纳税暂时性差异）

　　1、资产账面价值>计税基础

　　2、负债账面价值<计税基础

　　负债与资产相反

　　资产类相关的记住例子：交易性金融资产公允价值变动。

　　递延所得税资产（可抵扣暂时性差异）

　　3、资产账面价值<计税基础

　　4、负债账面价值>计税基础

　　记住例子：资产减值，只要看到资产减值的，不用考虑，一定是递延所得税资产。

　　背诵技巧：记住第1个，其它的反推。

　　做题遇到的问题分享：

　　1、金融资产变动计入其他综合收益的

　　递延所得税不影响所得税费用，分录如下：

　　借：递延所得税资产

　　贷：其他综合收益

　　或

　　借：其他综合收益

　　贷：递延所得税负债

　　2、无形资产按175%摊销

　　2020年开发的产品入无形资产100万元，按照无形资产成本175%摊销，2020摊销额：20万

　　2020年无形资产计税基础：

　　（100—20）*175%=140

　　3、本年未弥补亏损，确认递延所得税资产。

　　4、一次性还本付息的债权投资未发生减值损失，则计税基础与账面价值相等。

　　5、非同一控制下吸收合并属于免税，商誉计税基础为：0

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