企业的生产经营离不开货币资金，可以说货币资金是企业的血液。银行存款作为企业重要的货币资金，审计人员在审计过程中需要设计相应的审计程序，测试被审计单位银行存款内部控制制度的运行有效性。下面仁和会计小编就来说说银行存款的控制测试程序。

一、银行账户的开立、变更和注销

公司银行账户的开立、变更和注销必须要有严格的授权审批，否则会很容易导致舞弊。通常情况下，由会计主管根据公司的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批。

审计人员可以通过询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况，注意其变动原因是否出于实际业务的需要。获取本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性，并在选取适当样本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批。

二、银行付款的审批和复核

在付款流程，控制的重点在于对付款申请是否合理以及相关票据是否合法有效。

以采购员申请付款为例，首先采购员应将付款申请单提交给采购部门经理，由采购部门经理审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。审计人员可以通过询问被审计单位相关人员在日常银行付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致。

采购经理审批通过后，由财务部门安排付款。在付款前，财务经理应当再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。审计人员可以观察复核付款申请的过程，确认财务经理是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认。除了询问和观察程序外，审计人员还可以获取相关凭据，重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认。

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