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酒店业的会计处理要点

(一)一般业务的会计处理

酒店业(住宿业)的一般经济业务，如股东投资、银行借款、采购周转材料(包装物、低值易耗品等)、采购商品、采购办公用品、支付工资福利费、支付房租费、支付水电费等等，与一般企业无异，在此不作赘述。

(二)营业收入的会计处理

酒店业(住宿业)的会计处理，其独特之处主要是对营业收入的收入和对成本费用的处理。如前所述，酒店业(住宿业)的收款渠道、是否开具发票等存在做种情况，需分别处理：

1.营业收入的确认和会计处理。酒店业(住宿业)的营业收入，以开房销售结算单(或类似单据)为准，进行营业收入的确认;现金收入应于当日送存银行，现金缴款单一并移交会计做账;通过企业的微信、支付宝收款的部分，按我个人理解可以作银行存款收款处理，但在现行财务制度下，企业应及时从微信、支付宝提现，存入银行账户，会计处理和现金缴款类似;酒店通过携程、去哪儿等平台代收的款项，挂往来账处理，具体如下：

借：银行存款(现金缴款、微信和支付宝提现存银行)

其他应收款(携程、去哪儿等平台代收款项)

贷：主营业务收入

微信、支付宝等收款平台收取的手续费，可以作手续费(财务费用)处理;携程、去哪儿等平台收取的服务费，因其提供的服务主要是酒店业务宣传服务，可作为广告宣传费(销售费用)处理。

2.对增值税的会计处理。我个人意见，因酒店业业务量较大，而单笔业务金额较小，进行日常会计处理时，可不提“应交税费——应交增值税(销项税额)”，待月末一并进行调整处理，按适用税率(6%)或适用的征收率(3%)计算确认销项税额或应纳税额，计算公式如下：

销项税额=当月主营业务收入(含税)÷(1+6%)×6%

应纳税额=当月主营业务收入(含税)÷(1+3%)×3%

月末会计具体处理如下：

贷：主营业务收入(负数列示)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)(正数列示)

上述会计处理是个人意见，非常实用，仅供参考。

3.预收款月卡、年卡的会计处理。有的酒店向特殊客户以优惠价出售住宿月卡、年卡等，在取得客户款项时确认预收账款，客户消费结算后，确认销售收入，会计处理如下：

借：银行存款

贷：预收账款——客户消费卡

借：预收账款——客户消费卡

贷：主营业务收入

对上述客户消费卡科目，可按客户具体名称或姓名设置客户核算。

(三)成本费用的确认、配比

酒店业(住宿业)的成本，主要是客房租金、水电费、低值易耗品摊销费用、耗材费用、电视收视费、网络服务费、经营管理人员工资福利费、设备设施折旧费等;酒店业(住宿业)的费用，包含销售费用、管理费用、财务费用，和一般企业区别不大。

因酒店业(住宿业)的收入、成本基本是均匀发生的，在不断产生营业收入的同时，也不断地发生营业成本，所以酒店业(住宿业)的成本不需用在“劳务成本”科目进行归集，可以直接分配计入“主营业务成本”，具体会计处理如下：

借：主营业务成本

贷：银行存款、长期待摊费用、周转材料、应付职工薪酬、累计折旧等

注意，一次性支付一年以内(且不跨会计年度)的房租费，按现行会计准则规定可直接计入相关成本费用，无需计入长期待摊费用;酒店客房的家具、家电，符合固定资产条件的，应按固定资产处理，分期计提折旧;酒店客房的床上用品，一般可长期多次使用，可按五五摊销法进行费用分摊;酒店客房的日常耗材，可采用领用一次摊销法进行处理。