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2021中级会计经济法知识点：一般计税方法应纳税额的计算-销项税额

一般计税方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=不含税销售额（组成计税价格）×税率

1.销售额的计算包括向购买方收取的全部价款和价外费用

【提示1】价外费用包括：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

【提示2】价外费用不包括：

（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（2）同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购货方的；

（3）同时符合条件代为收取的性基金或者行政事业性收费；

（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

2.不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）

【提示】属于含税销售收入有：①含税销售额；②零售价格；③价外费用；④普通发票上注明的销售额；⑤需要并入销售额一并纳税的包装物押金。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有()。

A.延期付款利息

B.赔偿金

C.手续费

D.包装物租金

【答案】ABCD。解析：价外费用(属于含税收入)，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

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