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2021中级会计经济法知识点：增值税的征收率

按照3%收取的情况有以下几种：

1.小规模纳税人增值税征收率为3%，另有规定的除外。

2.一般纳税人销售“自产”的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1）县级及县级以下小型水力发电单位（装机容量5万千瓦以下）生产的电力；

（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；

（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

（5）自来水（包括自来水公司销售自来水）；

（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

3.一般纳税人发生下列“营改增”应税行为，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1）公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；

（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）；

（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；

（4）以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；

（5）在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

【提示1】选择简易办法后，36个月内不得变更。

【提示2】一般纳税人为建筑工程老项目（2016年4月30日前）提供的建筑服务，可以选择简易办法依照3%的征收率征收增值税。

4.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

（2）典当业销售死当物品。

依照3%的征收率减按2%征收的情况：

(1)销售旧货含税 按含税售价÷（1＋3%）×2%征收

（2）销售自己使用过的固定资产购入时不得抵扣且未抵扣过进项税（2008年12月31日以前）按含税售价÷（1＋3%）×2%征收

（3）销售自己使用过的固定资产购入时抵扣过进项税 按适用税率或征收率征收

（4）销售自己使用过的固定资产以外的其他物品 按适用税率或征收率征收

【例题·判断题】典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，不征收增值税。（）

【答案】×。解析：典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，应按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。

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