佛山现金流量如何计算

　　一、现金流量表概述

　　企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。企业现金充裕，可以及时购入必要的材料物资和固定资产，及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息等。现金管理成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人员、投资者、债权人以及政府监管部门的关注。《企业会计准则第31号——现金流量表》规范了现金流量表的编制和列报。

　　现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。现金流量表的作用可以表现在以下几个方面：

　　1.有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价，通过企业的现金流量情况，可以大致判断其经营周转是否顺畅。

　　2.有助于预测企业未来现金流量。现金流量表是在以营运资金为基础编制的财务状况变动表基础上发展起来的，它避免了以营运资金为基础编制的财务状况变动表的局限性，投资人和债权人通过现金流量表可以对企业的支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断。

　　3.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。通过现金流量，不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展状况，从投资活动流出的现金、筹资活动流入的现金和筹资活动流出的现金中，可以分析企业是否过度扩大经营规模，通过比较当期净利润与当期净现金流量，可以看出非现金流动资产吸收利润的情况，评价企业产生净现金流量的能力是否偏低。

　　二、现金的概念及现金流量的分类

　　现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等，不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

　　现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。企业产生的现金流量分为三类。

　　1.经营活动产生的现金流量。经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

　　2.投资活动产生的现金流量。投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

　　3.筹资活动产生的现金流量。筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。

　　三、现金流量表的结构

　　我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，较后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。