小规模纳税人代开专票如何扣税安庆

　　小规模纳税人代开专票如何扣税？

　　小规模代开发票时,应该将开具发票的金额换算成不含税的销售额,计算公式如下:

　　1、应税销售额=发票金额÷(1+3%)

　　2、应纳增值税=发票金额÷(1+3%)×3%

　　相关的会计分录如下:

　　1、收到货款时

　　借:银行存款(库存现金)等科目

　　贷:主营业务收入

　　应交税费-应交增值税

　　附件:发票

　　2、税款上交时

　　借:应交税费-应交增值税

　　贷:库存现金(或银行存款)

　　附件:税票

　　小规模纳税人开专票如何交税?

　　1、如果小规模纳税人月销售额(或季度应税销售额),没有超过免征增值税规定的销售额限额(月度申报的不超过15万,季度申报的不超过45万),则针对开具普票的部分,可以享受免征增值税的优惠,而开具专票的部分需要按照发票上注明的税额缴纳增值税.

　　2、如果小规模纳税人月度销售额(或季度应税销售额)超过增值税免征增值税对应的销售额限额,则不管是开具专票对应的销售额,还是开具普票对应的销售额以及未开票对应的销售额,均需要正常缴纳增值税,应纳税额=不含税销售额×适用征收率.

　　3、特殊情况,本期发生销售不动产的行为.如果小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,则可以享受免征增值税的优惠,但是针对开具专票对应的销售额依然需要缴纳正常缴纳增值税.