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现金管理知识

一、概念解释

会计中的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是企业流动性较大的一种货币资金，可以随时用以购买所需物资、支付日常零星开支、偿还债务等。

这里需要注意的一点是，依国际惯例解释，现金一词是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是否是法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。所以，现金在理论上有广义与狭义之分

(1)狭义上：企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳人员保管、作为零星业务开支之用的库存现款。我国所采用的是狭义的现金概念。

(2)广义上：包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。

二、业务要点

1．现金管理的内容

企业只有加强现金管理才能防范舞弊行为，有计划地调节有限的货币，增加资金的利用率，促进产品的生产与销售并避免浪费，满足企业经营发展的需要。现金管理的内容包括以下几项。

(1)办理现金收付结算业务

①严格按照有关现金管理的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。

②对于重大开支项曰，必须经过会计主管人员、总会计师或单位审核签章后，方可支付；收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

③库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存人银行，不得以白条冲抵库存，更不得随意挪用。

(2)登记现金日记账

①根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账。对于当日的收支款项，当日必须入账，并结出余额。每日终了，现会的账面余额要同实际库存现金核对相符；如有差错，要及时查询处理。

②出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作和会计档案保管工作。

(3)保管库存现金和各种有价证券

对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，若有短缺，出纳人员要负赔偿责任。出纳人员要保守保险柜密码，保管好钥匙，不得随意转交他人。

(4)保管有关印章、空白收据

①出纳人员应妥善保管印章，严格按照规定用途使用。

②对于空白收据，必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用、注销手续。

2．现金管理原则

按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》（以下简称《现金管理暂行条例》）及其实施细则的规定，企事业单位和机关、团体、部队的现金管理应遵守“八不准”。这“八不准”是：

(1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

(2)不准单位之间相互借用现金；

(3)不准谎报用途套取现金；

(4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

(5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；

(6)不准保留账外公款（即“小金库”）；

(7)不准发行变相货币；

(8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

开户单位若违反现金管理“八不准”中的任何一种情况，开户银行可按照《现金管理暂行条例》的规定，责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。

3．现金管理的具体办法

企业库存现金的日常管理包括现金收入和现金支出两个部分。在实际工作巾，出纳人员应该根据《现金管理暂行条例》的相关规定做好现金日常管理工作。具体办法包括以下几点。

(1)现金日记账应及时逐笔登记。

(2)应根据收付款凭证办理现金收付业务，并及时登记入账。

(3)企业库存现金一律实行限额管理，其限额一般应以企业3-5天零星开支的现金需要量为准。特殊情况下，现金需要量可依据企业的实际情况适当放宽，但较多不能超过15天

(4)所需现金在使用范围和限额内的，应从开户银行提取。提取现金时，须写明用途，不得编造用途套取现金

(5)现金收入应于当天送存开户银行。若当天送存确有困难，应在开户银行规定的时间内尽早送存银行。

(6)不得擅自坐支现金。

(7)不允许白条抵库，不允许公款私存，不允许私设“小金库”。

(8)现金须日清月结，如有出入，应及时查明原因，做到账实相符、账账相符。

(9)须严格按照规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用

现金。