合肥白水坝初级职称培训学校

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课程资讯

设备安装一般纳税人什么情况下可用3%税率呢

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税.

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税.

进口设备加安装如何进行核算

【案例】

公司已经与美国公司签订合同,合同条款约定:"进口设备2019年6月到工厂初步验收,进口设备安装时间一个月,7月初安装完毕投入使用.这批设备以美元计价,一共300万美元,安装费100万元人民币(含税).付款条款:进口设备付款:合同签订后一个月内支付设备价款的40%,到货初步验收后,一个月内支付设备价款的30%,美国公司提供总额发票;安装完毕验收当月支付设备价款的20%,尾款作为质保金验收后2年支付.安装费在设备安装完毕验收当月一次性支付.付款前应有对应的发票."

2019年3月支付了300*0.4=120万美元给美国公司.假设:3月美元兑人民币汇率6.38;【人民币及时换美元直接支付,不开设美元账户】

借:预付账款 120*6.38=765.6万元

贷: 银行存款 765.6万元

假设该笔进口设备关税税率10%,进口增值税 13%

借:在建工程-进口设备 300*6.4*0.1=192万元

贷:银行存款 192万元

借:应交税费-应交增值税(进口增值税)(300*6.4+192)*0.13=274.56万元

贷:银行存款 274.56万元

进口增值税海关交税证明,需要到国税局进行比对,比对完成以后才能抵扣,比对完成时将"进口增值税"转到"进项税额"明细科目里面.

借:在建工程-进口设备 300*6.45=1935万元

贷: 在建工程 -进口设备 120*(6.45-6.38)=8.4万元

预付账款 120*6.38= 765.6万元

应付账款 (300-120)*6.45=1161万元 应付账款剩余300-120=180万美元

借:应付账款 300*0.3*6.45=580.5万元 应付账款剩余180-90=90万美元

在建工程-进口设备 300*0.3*(6.5-6.45)=4.5万元 --汇兑损益

贷:银行存款 300*0.3*6.5=585万元

7月初对方开来安装发票100万元人民币(含税),该发票应该是增值税专用发票,税率应为9%.

借:在建工程-进口设备 100 0000/1.09=917431.19

应交税费-应交增值税(进项税额)917431.19*0.09=82568.81

贷:应付账款 100 0000

7月初安装完毕投入使用,在建工程转固定资产

借:固定资产-进口设备 192+1935-8.4+4.5+917431.19=919554.29

贷:在建工程-进口设备 919554.29

7月支付安装费100万元

借:应付账款100 0000

贷:银行存款 100 0000

7月支付进口300*20%=60万美元,人民币兑美元汇率 6.3 剩余30万美元

借:应付账款 60*6.45*10000=387 0000

财务费用 -9 0000 (因为转固了,所以汇兑损益不能再进入在建工程了)

贷:银行存款 60*6.3=378 0000

2年后支付剩余30万美元,人民币兑美元汇率6.6

借:应付账款 30*6.45*10000=193 5000

财务费用 4 5000

贷:银行存款30*6.6*10000=1980000