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仁和会计,上了仁和的会计课,会计证一次就考过了。考试考得老师上课都讲过了,真的特别好。
仁和会计学校,我听朋友说还不错,她去试听过一次,老师讲课很认真,感觉很专业。
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注册会计师考试会计模拟试题及答案
单项选择题
1.AS公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%,2015年12月31日预计2015年以后不再属于高新技术企业,且所得税税率将变 更为25%。(1)2015年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认 的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。 (2)2015年12月31日期末余额资料:交易性金融资产账面价值为1500万元,计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元,计税基础为 0。
(3)除上述项目外,AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可 抵扣暂时性差异。(4)2015年税前会计利润为1000万元。2015年12月31日AS公司的会计处理中,不正确是( )。
A.当期所得税费用为106.5万元
B.递延所得税费用为83.5万元
C.所得税费用为150万元
D.应交所得税为106.5万元
『正确答案』C
『答案解析』选项AD,当期所得税费用,即应交所得税=[1000-(500-200)+(100-90)]×15%=106.5(万元);选 项B,递延所得税负债发生额=500×25%-30=95(万元),递延所得税资产发生额=100×25%-13.5=11.5(万元),递延所得税费 用=95-11.5=83.5(万元);选项C,所得税费用=106.5+83.5=190(万元)。
2.甲公司2015年1月1日递延所得税资产余额为25万元;甲公司预计该暂时性差异将在2016年1月1日以后转回。甲公司2015年适用的 所得税税率为25%,自2016年1月1日起,该公司符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%。(1)2015年1月1日,自证券市场购入 当日发行的一项3年期到期还本付息国债,甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2015年12月31日确认的国债应收利息为100万元,采用实际利率法 确认的利息收入为120万元。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2015年初购入股票作为可供出售金融资产核算,成本为100万元,2015年末公允价值为120万元。(3)该公司2015年度利润总额为2000万元。下列有关甲公司2015年的会计处理中,不正确的是( )。
A.应交所得税为470万元
B.“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
C.利润表确认的所得税费用为470万元
D.资产负债表确认其他综合收益17万元
『正确答案』C
『答案解析』选项A,应交所得税=(2000-120)×25%=470(万元);
选项B,递延所得税资产的发生额=25/25%×(15%-25%)=-10(万元)(贷方发生额);选项C,利润表确认的所得税费用为 480(470+10)万元;选项D,递延所得税负债的发生额=20×15%=3(万元),资产负债表确认的其他综合收 益=20×(1-15%)=17(万元)。
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