财务人员对库存现金的账务处理

说到库存现金，相信大部分财务人的脑海里，立刻会浮现出大量的纸币和硬币。而对这些保险柜中的纸币和硬币进行管理，也是出纳zui操心的工作内容之一。每到月末，除了忙着结账外，出纳还需要绘制现金盘点表，对库存现金进行盘点。正常来说，盘点结果无非三种：平账、盘盈或盘亏。那么库存现金一旦出现盘盈或盘亏的异常情况时，账务上又该如何处理呢？

库存现金盘盈的处理方式

【案例】

小李是一家私营企业的出纳人员，因为初心大意而经常出错。月末对库存现金进行盘点时，小李发现库存现金多出100元，则需要进行如下处理。

根据现金盘点表可以知道，库存现金出现盘盈100元的情况。为了进行调整，可以暂入“待处理资产损溢”科目中，则：

借：库存现金                        100

贷：待处理财产损溢             100

在此之后，如果发现了库存现金盘点的溢余原因，则可以根据具体情形加以解决，计入“其他应付款”科目中。如果没发现盘盈原因则需要入“营业外收入”科目，并做如下处理：

借：待处理财产损溢              100

贷：营业外收入                    100

库存现金盘亏的处理方式

案例承上，库存现金发生盘亏时，处理相对复杂一些。假如小李盘点库存现金，发现金额少了300元，虽然同样计入“待处理资产损溢”科目中，但是借贷方会发生变化：

借：待处理财产损溢                 300

贷：库存现金                           300

针对库存现金盘亏问题，需要裁定主要负责单位。

1．假如需要小李全额赔偿，则可以计入“其他应收款”科目中：

借：其他应收款——小李        300

贷：待处理财产损溢           300

收到小李赔偿时，则：

借：库存现金               300

贷：其他应收款——小李      300

2．假如企业承担200元，小李承担100元，则需要计入“管理费用”科目，处理如下：

借：其他应收款——小李         100

管理费用                 200

贷：待处理财产损溢             300

收到小李赔偿时，则：

借：库存现金                                  100

贷：其他应收款——小李                100

关于库存现金账务处理，应根据盘点结果作为依据。一般来讲，库存现金出现盘亏，出纳需要承担直接责任，所以很少出现企业补充全部现金的情形。

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