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对上一年度错账的调账方法
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企业发生上一年度的错账,不能直接按照红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法予以调整。而需要考虑是否对损益和所得税产生影响后,再来进行调整的会计处理。接下来我们就通过案例来学习一下
1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的。
(1)在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,如果影响利润,调整“本年利润”科目核算的内容。
(2)在上一年度决算报表编制后发现的:
①如果不影响损益,可以直接进行调整。
②如果影响损益类,应通过“以前年度损益调整”进行调整。
举例:在所得税汇算清缴时,税务人员发现该企业将对外投资分回税后利润28500元,记入“盈余公积”账户。审查是在年终结账后进行的。税务人员经过认真审核,确认该笔投资收益依现行税法规定应予补税。查实受让投资企业适用税率15%,该企业适用税率25%,故应补缴所得税=28500÷(1-15%)×(25%-15%)=3352.94元。
调整分录:
借:盈余公积 28500
贷:以前年度损益调整 28500
借:以前年度损益调整 3352.94
贷:应交税费—应交所得税 3352.94
借:应交税费—应交所得税 3352.94
贷:银行存款 3352.94
借:以前年度损益调整 25147.06
贷:利润分配—未分配利润 25147.06
好了,以上就是对上一年度错账的调账方法。更多财税知识的学习,请继续关注会计教练吧。
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