出纳交接工作时需注意的事项

出纳的工作就是管理好企业的现金和各种票据，但是，如果出纳一旦离职，那么，我们在进行工作交接的时候应该注意哪些问题呢？

根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员（含临时代理出纳工作的人员）凡因故不能在原出纳岗位工作时，均应向接管人员（含原被代理人员）办理移交手续；没有办理交接手续的，不得调动或者离职。这是出纳人员对工作应尽的职责，也是分清移交人员和接管人员责任的重要措施。

1．交接要求

出纳交接时应做到两点：一是移交人员与接管人员要办清手续；二是交接过程须由专人负责监交。交接时，要进行财产清理，做到账账核对、账款核对。交接清楚后，应填写移交表，将所有移交的票、款、物编制详细的移交清册，按册向接交人点清。交接核对无误后，由交、接、监三方签字盖章。

2．交接内容

出纳交接工作的大致内容包括以下几项：

（1）对于库存现金（现钞、金银珠宝等）、有价证券（证券、股票、商业汇票等）、其他贵重物品，要根据会计账簿的有关记录逐一点交。

（2）移交支票（空白现金支票、作废现金支票、转账支票等）、发票（空白发票、已用或作废发票存根联或作废发票其他联等）、印章（财务专用章、银行预留印鉴、印章和印鉴卡片以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等业务印鉴），同时由接交人更换预留在银行的印鉴。

（3）支票、发票的号码必须是相连的，交接时要注意清点。

（4）出纳凭证（原始凭证、记账凭证）、收款收据（空白收据、已用或作废收据存根联或作废收据其他联）、支票簿接收时要查看清楚，并妥善保管。

（5）出纳账簿（现金日记账、银行存款日记账等）移交时，接交人应核对账账、账实是否相符、完整。

（6）其他有关会计资料（银行对账单，应由出纳人员保管的合同、协议等）、有关会计文件、会计用品移交时列出清单，认真记载。

（7）企业证件。主要包括企业的营业执照正本、副本，组织机构代码证正、副本，税务登记证正本、副本，银行开户许可证，发票领购本，地税通卡等。

（8）银行存款账户要与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。

（9）移交人应将保险柜密码、钥匙、办公室钥匙、办公桌钥匙、门卡等一一移交给接交人。交接后应立即更换密码及有关的锁具。

3．出纳交接注意事项

出纳工作交接注意事项：

（1）现金的余额：将所有的现金收付单据全部入账，并且结出现金账的余额，与交接的对准确。

（2）银行存款的余额：将所有的银行收付单据入账，并且结出银行存款账的余额，好打个证明到银行去打印一张临时对账单，并且编制一张余额调节表。

（3）要把接收的银行支付凭证（包括：支票、贷记凭证、电汇单、汇票委托书等）全部登记在交接表（特别是有编号的单据）。这一点很重要，因为万一发生以前支付没有入账的话，就与你没有关系了，表明是前面的出纳所为）

（4）别外接收到银行印鉴章时好在收到后在印鉴章上做一个小小的记号（一般情况不能分辨），万一有事能判断是在你之前还是之后了。

开出的转账支票与现金支票的印鉴章的盖法是一样的，左边是财务专用章，右边是法人章。区别在：转账支票（左上角划二斜线），收款人是收款的单位的名称（由收款人背书），尽量要写上（发生遗失没有风险，只要对方不背书就没有用）；现金支票（不划线），收款人是本单位（要在背面盖上银行印鉴）、或者是个人（现金支票不能开给对方单位）。

（5）交接表要写清楚。看交接表上的内容与事实是否相符。

（6）发票要看仔细。发票本数与事实相符。企业帐要与银行帐相符。现实和实务往来是否相符。保管帐与实务是否相符。要清点仓库。固定资产也要盘点。

（7）有时间的话，单位往来帐要相核对。个人帐要核对。

总之会计交接一定要注意。否则后果自负。所以不要怕麻烦。涉及会计方方面面一定要核实。前任会计交接后没有责任的。

4．出纳交接时常见问题分析

（1）出纳调动或离职时，没有进行传工作交接。出纳调动或离职没有进行出纳交接，这种情况一般发生在出纳管理不的企业里。在小企业出现这种情况较多，在大中型企业出现的较少。小企业的出纳主管人员往往素质偏低，不知道出纳法规关于这方面的要求，或者不懂得出纳交接的重要性，在出纳人员的更替中，忽略了办理出纳交接。不的人事管理，也是造成缺少出纳工作交接的重要原因。

（2）虽有出纳交接，但手续不完备。有的企业虽然也在出纳离任时办理出纳交接，但是对出纳法规关于出纳交接的具体要求不清楚，因而使得交接的手续不完备，出现如下种种情况：

①没有监交人

按《中华人民共和国出纳法》的规定，出纳工作交接必须有监交人。一般出纳人员离任，要由出纳机构负责人或出纳主管人员负责监交；出纳机构负责人或出纳主管人员离任，要由单位负责人监交。

②交接的内容不完整（交接内容上文已经有所陈述）

③交接的内容不正确

在出纳人员交接内容的正确性上，常出现的疏漏有：

总账与明细账、现金日记账、银行存款日记账不符；

出纳账簿与财务出纳报告不符；

库存现金、有价证券与账面余额不符；

银行存款账面余额既未与银行对账单余额核对相符，也没有做银行余额调节表调节相符；

有关资产的明细账余额与实物不符；

有关债权、债务的明细账余额与有关债务、债权单位或个人反映的情况不符。

（3）交接后接替人未按规定处理相关事务。

①把有关出纳事务的处理责任推给前任，不给予办理。出纳交接后，前任出纳往往会遗留一些比较难处理的业务。有的接替人怕麻烦，不愿管这些业务，往前任出纳身上推，要当事人去找前任出纳。前任出纳因已离任，也不管，造成了推诿扯皮。

②接替人不按规定延续使用移交来的出纳账簿，而是另开设出纳账簿。

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