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案例概况

成都吉祥公司2016年12月将自产的30台电脑捐赠给甘孜州康定县新都桥某，该电脑的单位生产成本1400元，同期销售价为4200元。问成都吉祥公司2016年企业所得税汇算时如何对该业务进项纳税调整？

税务分析

一、政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、税务总局令2008年第50号）。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国令第512号）。

《税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）。

二、实务分析

成都吉祥公司将自产的货物电脑--无偿赠与他人使用，根据现行税法规定，应分别进行增值税和企业所得税视同销售处理。具体分析如下：

（一）增值税的税务处理

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、税务总局令2008年第50号）第四条第八项规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应按视同销售货物申报缴纳增值税。

因此，成都吉祥公司2016年12月对将自产的30台电脑捐赠给甘孜州康定县新都桥某，应进行增值税视同销售处理，申报缴纳增值税18,307.69(=4200/(1+17%)*17%*30)元。

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