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助力个人成长
课程内容 | 课程详情 | 课时 |
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轻松入门学会计 | 会计实务基础 | 4天 |
基础实战能力 | 实战核算能力 | 9天 |
实战经验累积 | 财务核算实验室 | 2天 |
实战涉税能力 | 税务实战能力 | 3天 |
就业金砝码证书 | 主管会计实训 | 4天 |
解决财务管理问题 | 运营管理会计系统 | 6天 |
力提升 | CT | 3天 |
就业能力提升 | 会计就业训练营 | 10天 |
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房地产企业营改增预缴公式
在营业税制下,房企预售环节的应纳税所得额=(预收账款×预计毛利率)-预交营业税及附加-预交土增税 -期间费用。
而营改增后,增值税较营业税的变化有2点:
1、销售收入由含税价变为不含税价。基于增值税“价税分离”的特点,房企销售款应剔除增值税销项税额后确认收入。因此,房企预售款计算应税所得时,是否需要“价税分离”,已成为税企争议的问题之一。
2、房企预售收入须预缴3%增值税。增值税与所得税类似,对房企预售款要求预征税款,不同于增值税的应纳税额,预售环节缴纳的是预征增值税,计算公式为:预征增值税=预售款/(1+增值税税率)× 3%预征率。因此,预征增值税能否于计算应税所得时扣除,也是税企争议的重要问题之一。
『年轻的小编第二个问题是,增值税的原理是对“增值”征税,办企业都能增值那是万众民心所向……』
综合以上观点,理论上,房企对预售环节的应纳税所得额的算法存在2种可能:
方法一:(预收账款 × 预计毛利率)-预交增值税 -预交城建税附加 -预交土增税-期间费用
方法二: 预收账款/(1+增值税税率)× 预计毛利率-预交城建税附加-预交土增税-期间费用
以上两种理解(简称“方法一”、“方法二”)的差异在于,
1、是否对预收账款进行增值税“价税分离”;
2、预缴的增值税能否在所得税前扣除。
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